企業(yè)“走出去”遭遇稅收攔路虎

  因被多征稅款，杰瑞能源險些損失百萬利潤的案例為走出去的企業(yè)敲響警鐘。為拓展國際市場，杰瑞能源服務(wù)有限公司在哈薩克斯坦投資注冊子公司，不過由于不十分了解《中哈稅收協(xié)定》的稅收優(yōu)惠政策，子公司被哈薩克斯坦稅務(wù)機關(guān)按照該國稅法多征稅款150萬元。幸運的是，國家稅務(wù)總局啟動中哈雙邊協(xié)商程序，最終退回多征稅款。類似杰瑞能源這樣的案例絕非少數(shù)，這只不過是我國諸多走出去企業(yè)遭遇稅收攔路虎的案例之一。

  記者了解到，走出去企業(yè)面臨的問題中有60%來自稅收方面，稅收歧視、稅收爭議等問題給我國走出去企業(yè)每年帶來的損失或高達數(shù)百億元。目前我國已與八成“一帶一路”國家簽署稅收協(xié)定，正在重點與緬甸、柬埔寨等未簽署協(xié)定的國家談判，同時還在進一步完善、落實已有協(xié)定，建立稅收溝通機制，幫助走出去企業(yè)解決稅收難題。

  據(jù)去年外交部在非洲某國組織的調(diào)研，走出去企業(yè)面臨的問題60%是稅收問題，遭遇困境的企業(yè)大多是中小企業(yè)。

  北京市國稅局第二直屬稅務(wù)分局抽取了50家赴美經(jīng)營的大企業(yè)開展專門調(diào)查，結(jié)果顯示，有42.5%的企業(yè)在美遇到了稅務(wù)爭議或歧視待遇。這雖然只是美國的數(shù)據(jù)，但大致可以說明企業(yè)走出去稅收問題亟待解決。

  “企業(yè)遇到的問題包括沒有享受協(xié)定減免待遇，或者在東道國遇到歧視待遇或重復(fù)征稅等。我們2013年也發(fā)了國家稅務(wù)總局公告56號文。截止到去年底，我們?yōu)榭鐕{稅人消除雙重征稅200多億元。”國家稅務(wù)總局國際稅務(wù)司副司長王曉悅表示：“2014年，全國各級稅務(wù)機關(guān)共受理享受稅收協(xié)定備案4694件，審批類稅收協(xié)定待遇申請4933件，減免稅款共計138.81億元。”

  而這些動輒上百億的稅款只是我國稅務(wù)機關(guān)在企業(yè)申請后為企業(yè)挽回的損失。事實上，更多走出去的企業(yè)特別是中小企業(yè)，甚至根本不了解稅收協(xié)定，在不知不覺中被執(zhí)行東道國稅法，遭受稅收“歧視”，蒙受不必要的經(jīng)濟損失，也沒有嘗試利用稅收協(xié)定保護自己在東道國的合法稅收權(quán)益。

  具體而言，企業(yè)走出去面臨多重稅收問題。中稅網(wǎng)稅務(wù)師事務(wù)所總裁王冬生告訴記者：“企業(yè)走出去過程中每一步都涉及稅收問題，走出去方式包括境外股權(quán)投資、境外資產(chǎn)收購、工程承包等。境外股權(quán)投資方式涉及所得稅問題，買設(shè)備有出口退稅的問題，實物還有增值稅的問題?！?

  中匯北京事務(wù)所合伙人巴海鷹介紹道，“一帶一路”沿線在能源、基礎(chǔ)設(shè)施、交通通訊、機械制造方面都會有縱深的合作，在這個過程中我們的海外工程項目也面臨很多的挑戰(zhàn)。從稅務(wù)角度講，企業(yè)在走出去的過程中缺乏科學的稅務(wù)架構(gòu)，派出員工的個稅籌劃不合理等都是企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)。

  中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌接受《經(jīng)濟參考報》記者采訪時表示：“‘一帶一路’沿線國家很多是發(fā)展中國家，稅收制度本身可能就不完善，缺乏國際稅收方面的經(jīng)驗和執(zhí)法力量，有些稅法環(huán)境不好，自由裁量權(quán)太大，有的雖然法律清晰但缺乏執(zhí)法人才?！?

  專家表示，“一帶一路”提出把政策溝通放在首位。從稅收領(lǐng)域講，稅收協(xié)定是政策制度互聯(lián)互通的重要內(nèi)容。

  稅收協(xié)定是有關(guān)協(xié)調(diào)處理跨國跨境稅收問題的國際條約，可以有效消除東道國和我國之間的雙重征稅，降低走出去企業(yè)的整體稅收成本。由于稅收協(xié)定高于國內(nèi)法，不受東道國國內(nèi)稅法變動的影響，大體上能夠為走出去企業(yè)提供比較確定的稅收環(huán)境。此外，稅收協(xié)定稅率往往低于東道國的國內(nèi)法稅率，還可以通過協(xié)定項下的相互協(xié)商機制，幫助企業(yè)妥善解決境外稅務(wù)爭議。

  目前，我國已與53個“一帶一路”國家簽署稅收協(xié)定，還有十余個國家尚未簽署協(xié)定。事實上，據(jù)稅務(wù)總局相關(guān)人士表示，我們比較迫切需要簽署稅收協(xié)定的是緬甸、柬埔寨等國，這些國家將是我國未來一段時間談判的重點。此外，我國目前正在建立“一帶一路”沿線國家稅收溝通機制，利用雙邊稅收協(xié)定項下的情報交換機制和多邊稅收征管互助公約項下的金融賬戶信息自動交換機制，與“一帶一路”國家相互提供稅收信息，提高稅收透明度。