偷稅超千萬！大數(shù)據(jù)“挖”出混凝土企業(yè)偷稅證據(jù)

在被查企業(yè)賬證資料大量缺失且不配合調(diào)查的情況下，檢查人員“找數(shù)據(jù)挖事實”，抓住企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備中真實記載的工藝配比數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確查清了企業(yè)以不記和少記收入方式隱匿銷售收入的違法事實，依法作出了剛?cè)岵奶幚恚玫狡髽I(yè)認(rèn)可和遵從。  

近期，國家稅務(wù)總局淮南市稅務(wù)局第二稽查局依托稅收大數(shù)據(jù)，在短時間內(nèi)成功查處了一起“掃黑除惡”涉稅案件，顯示了深挖大數(shù)據(jù)的價值。  

讓數(shù)據(jù)說話，選準(zhǔn)檢查方向  

前不久，淮南市稅務(wù)局第二稽查局接到上級交辦的“掃黑除惡”涉稅舉報線索，被要求盡快查清安徽某混凝土有限公司（以下簡稱“A公司”）的涉稅問題。  

該局迅速成立專案組，按照規(guī)定程序展開檢查工作。通過分析征管數(shù)據(jù)，專案組了解到，A公司成立于2009年，主要從事商品混凝土制造、加工和銷售，生產(chǎn)正常。上級轉(zhuǎn)交信息顯示，A公司法定代表人因涉嫌有“黑惡”行為已被公安機關(guān)羈押。  

專案組調(diào)取A公司2015年～2018年的會計賬簿和會計憑證，同步從“金三”系統(tǒng)里調(diào)取其稅收申報數(shù)據(jù)，深入比對分析有關(guān)數(shù)據(jù)。比對分析發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)被查期間的賬證大量缺失，財務(wù)數(shù)據(jù)失真。  

根據(jù)檢查預(yù)案，專案組迅速約談該企業(yè)財務(wù)人員，指出賬簿中的明顯錯誤，但得到的是對方的各種搪塞：“這些單據(jù)都是公司老總給的，他給了我們就做賬了”“可能財務(wù)處理不規(guī)范，但都及時申報納稅了”“由于時間久遠(yuǎn)，有關(guān)單據(jù)找不到了”……  

鑒于這種情況，專案組決定采取“找數(shù)據(jù)挖事實”的方法，轉(zhuǎn)而到購買使用該企業(yè)混凝土的單位和個人實地調(diào)查，逐一查對該企業(yè)的有關(guān)銷售數(shù)據(jù)。  

探數(shù)據(jù)背后，揭示違法事實  

專案組研判，第一步必須初步確定A公司的年產(chǎn)量、平均銷售價格和資金狀況，這些需要對海量數(shù)據(jù)科學(xué)分析。通過梳理比對有關(guān)涉稅信息，專案組發(fā)現(xiàn)，A公司的進銷貨物數(shù)額存在巨大差異。  

為盡快找到導(dǎo)致有關(guān)差異的原因，取得充足證據(jù)，專案組一方面與地方建筑管理部門進行信息交換，另一方面在人民銀行的配合下對涉案犯罪嫌疑人的資金情況作摸底調(diào)查，通過多維度獲取、篩選、比對有關(guān)涉稅數(shù)據(jù)，逐漸還原A公司的偷稅事實。  

從供電部門獲取A公司3年的實際用電量，比對判斷A公司的生產(chǎn)量；根據(jù)A公司的賬簿統(tǒng)計銷售數(shù)據(jù)和電子底賬系統(tǒng)開票數(shù)據(jù)，參照同行業(yè)同期的市場銷售平均價格，確定A公司的平均銷售價格；到建筑管理單位摸排60多個使用A公司混凝土的建筑項目數(shù)據(jù)，確定該公司的有關(guān)銷售對象和銷售數(shù)據(jù)；通過“天眼查”軟件查找有關(guān)建筑項目涉及的外地企業(yè)基本信息，通過“金三”系統(tǒng)核實當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)企業(yè)基本信息；從金融機構(gòu)核實A公司法定代表人和相關(guān)人員的個人資金流動情況……經(jīng)過一系列數(shù)據(jù)調(diào)查和分析，專案組基本確定：A公司采用不計收入或少計收入的方式偷稅，且數(shù)額不小。  

挖數(shù)據(jù)價值，取得關(guān)鍵突破  

下一步，專案組認(rèn)為需要做的是鞏固數(shù)據(jù)分析的成果，將初步判斷轉(zhuǎn)化成“鐵的證據(jù)”，讓企業(yè)心服口服。但面對已取得數(shù)據(jù)作為辦案依據(jù)尚不夠充分、全面摸排涉及面廣且情況復(fù)雜的局面，專案組對于下一步檢查具體如何進行一度陷入困境?！耙欢ㄟ€有更精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)可以利用，找到它就能實現(xiàn)突破”，經(jīng)過多次研討，專案組一致認(rèn)為：在無法獲得企業(yè)“賬外賬”、涉案人員不說實情的情況下，找到企業(yè)混凝土生產(chǎn)工藝中的水泥配比是關(guān)鍵，這個配比一定是電腦操作完成，原始而真實，找到企業(yè)產(chǎn)品制作臺中的這個數(shù)據(jù)，就能打通檢查的堵點。  

于是，專案組了解A公司生產(chǎn)設(shè)備的品牌和型號，確認(rèn)設(shè)備無拆解、重置等影響數(shù)據(jù)的情況，之后立即前往某重工技術(shù)駐安徽服務(wù)部尋求技術(shù)幫助。該技術(shù)服務(wù)部日常維護所售重工設(shè)備。說明辦案的重要性后，該技術(shù)服務(wù)部工作人員配合專案組調(diào)查取證工作，在不影響企業(yè)生產(chǎn)的情況下，協(xié)助檢查人員依法導(dǎo)出和拷貝了A公司的混凝土攪拌臺生產(chǎn)數(shù)據(jù)，檢查人員按規(guī)定程序經(jīng)確認(rèn)將有關(guān)數(shù)據(jù)固定、帶回。  

43224條數(shù)據(jù)顯示：2016年～2018年，A公司向56戶企業(yè)和個人供貨，涉及施工項目75個，其中加工混凝土數(shù)量、配比標(biāo)號、澆筑方式、發(fā)貨方等均有記載。  

作數(shù)據(jù)比對，固定作案證據(jù)  

實現(xiàn)這一取證的關(guān)鍵突破后，專案組兵分多路開展數(shù)據(jù)核實工作。  

梳理A公司的攪拌臺產(chǎn)品企業(yè)用戶和個人用戶數(shù)據(jù)，將這些數(shù)據(jù)與A公司的銷售明細(xì)賬數(shù)據(jù)比對，檢查人員找出了A公司的未申報數(shù)據(jù)。之后，檢查人員采取“外調(diào)+函調(diào)”方式逐一核實了22戶企業(yè)的購買情況，將所采集證據(jù)材料與A公司產(chǎn)品制作臺中記載的攪拌臺數(shù)據(jù)進一步核實確認(rèn)；對本地企業(yè)用戶和個人用戶的購買情況，也逐一進行了采集比對核實。  

歷經(jīng)一個多月，專案組查明A公司2015年～2018年共少計收入2.66億元。核對完專案組的稽查底稿數(shù)據(jù)，A公司財務(wù)人員和相關(guān)人員都表示完全認(rèn)可。專案組將此案定性為偷稅，由于涉及數(shù)額較大，經(jīng)淮南市稅務(wù)局重大案件審理委員會審理，確定A公司在2015年～2018年期間采取少計、不計收入方式少繳稅費合計1167.64萬元，定性為偷稅，依法對其作出了補繳稅款、加收滯納金的處理，并處以罰款564.52萬元。  

發(fā)送稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書后，專案組收到A公司申請書，表示對處理處罰決定沒有異議，但受疫情等因素影響一次性繳納有困難，申請延期繳納罰款及滯納金。淮南市稅務(wù)局第二稽查局到A公司實地核查，確認(rèn)企業(yè)所述屬實，報經(jīng)該局審理委員會同意按規(guī)定允許A公司先期補繳稅款，后按月分批繳納罰款及滯納金。之后，A公司按約定完成了補繳稅款、滯納金和罰款計劃，目前運轉(zhuǎn)正常。  

善用“萬物互聯(lián)”帶來的便利  

■點評  

本案是一起典型的偷稅案件，涉案企業(yè)通過在賬簿上不記和少記收入的方式，隱匿混凝土銷售所得，以達到少繳稅款的目的。案情看似并不復(fù)雜，但如何在企業(yè)賬證資料大量缺失且拒不配合調(diào)查的情況下找準(zhǔn)檢查方向、固定偷稅證據(jù)，并不簡單。  

此案能夠高效查結(jié)，離不開檢查人員對稅收大數(shù)據(jù)等的深入挖掘、應(yīng)用。他們在企業(yè)“賬外賬”無從獲取、涉案人員不說實話的情況下，利用各類數(shù)據(jù)迅速理清檢查方向，找準(zhǔn)商品混凝土專用生產(chǎn)設(shè)備中存儲的歷史生產(chǎn)數(shù)據(jù)這一突破口。通過對關(guān)鍵數(shù)據(jù)進行比對分析，讓數(shù)據(jù)說話，成功還原了涉案企業(yè)隱匿銷售收入2.66億元、偷稅1167.64萬元的違法事實。  

在當(dāng)今萬物互聯(lián)的信息化時代，各行各業(yè)智能化、信息化裝備和設(shè)備的運用已經(jīng)非常普遍，稅務(wù)稽查工作應(yīng)當(dāng)善于深入挖掘、有效運用散布在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)，這往往會是一些疑難案件查辦的關(guān)鍵突破口，可以有效促進稅務(wù)稽查精確執(zhí)法，促進以數(shù)治稅分類精準(zhǔn)監(jiān)管。