宜興市《商品混凝土行業(yè)稅收風(fēng)險管理辦法》

　　第一條  為進一步加強轄區(qū)內(nèi)商品混凝土行業(yè)稅收管理，強化稅源監(jiān)控，防范稅收風(fēng)險，不斷提高稅收征管質(zhì)量和效率，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定制定本辦法。

　　第二條  本辦法適用于轄區(qū)內(nèi)為建筑施工企業(yè)供應(yīng)混凝土的納稅人。商品混凝土生產(chǎn)企業(yè)是指擁有生產(chǎn)混凝土的專業(yè)設(shè)備、技術(shù)達標(biāo)、并有專業(yè)運輸設(shè)備及澆筑設(shè)備，采用工廠式集中攪拌，按用戶需要向工程供應(yīng)已攪拌好的商品混凝土的企業(yè)。

　　第三條  分局各科室應(yīng)根據(jù)征管工作實際，充分運用科學(xué)管理辦法和信息化手段，通過合理配置稅收管理資源，科學(xué)確定行業(yè)管理重點，有效降低征納成本，在提高征管效能的同時不斷提升納稅服務(wù)質(zhì)量。

　　第四條  商品混凝土企業(yè)應(yīng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》規(guī)定的時限、條件、程序辦理開業(yè)、變更和注銷登記。

　　第五條  分局各科室應(yīng)加強對轄區(qū)內(nèi)商品混凝土企業(yè)的行業(yè)認(rèn)定管理：

　?。ㄒ唬┑怯浭马棧恨k理好稅務(wù)登記后，綜合服務(wù)崗?fù)ㄟ^ctais2.0系統(tǒng)-登記管理模塊-街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)字段進行維護混凝土行業(yè)細類標(biāo)注。分局各管理科應(yīng)對混凝土企業(yè)的行業(yè)認(rèn)定實施動態(tài)跟蹤。

　?。ǘ┮话慵{稅人認(rèn)定：凡是鑒定為商品混凝土企業(yè)就必須按照一般納稅人進行管理，由責(zé)任區(qū)管理員根據(jù)企業(yè)報送的資料，進行綜合調(diào)查，對認(rèn)定為混凝土企業(yè)進行一般納稅人資格審核，符合條件的給予一般納稅人資格。

　?。ㄈτ诜蠗l件的商品混凝土企業(yè)由一科稅政崗發(fā)起按6%簡易征收的資格認(rèn)定。

　　第六條  商品混凝土企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細則規(guī)定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間申報納稅，不得延遲。申報時除填報國稅機關(guān)規(guī)定的納稅申報資料外，另需報送《混凝土加工企業(yè)信息采集表》（見附件），逐月向管理員報送當(dāng)月混凝土出庫量明細、當(dāng)月原材料消耗總量明細、當(dāng)月能耗明細及固定資產(chǎn)變動修理明細等涉稅材料，由行業(yè)稅收管理員整合建立企業(yè)基礎(chǔ)信息庫，為該行業(yè)的稅收征管提供完整持續(xù)的數(shù)據(jù)信息。

　　第七條  商品混凝土企業(yè)應(yīng)遵循會計準(zhǔn)則和稅法規(guī)定，及時準(zhǔn)確核算企業(yè)的各類涉稅事項。對購進貨物已入庫，而購貨發(fā)票未到的，必須在當(dāng)月末做估價入賬處理，次月初做紅沖處理。

　　第八條  混凝土加工企業(yè)應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定，在發(fā)生銷售收入時開具發(fā)票。

　　第九條  混凝土加工企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票時，必須以提貨單作為開票依據(jù)且必須與發(fā)票記賬聯(lián)一并作為原始憑證入賬。提貨單應(yīng)具備以下要素：編號、填制日期、購貨單位名稱及納稅人識別號、貨物名稱、規(guī)格型號、數(shù)量開單數(shù)、實提數(shù)、金額、收款方式和提貨人?；炷良庸て髽I(yè)可根據(jù)經(jīng)營實際調(diào)整提貨單項目，但應(yīng)及時上報分局。提貨單所填內(nèi)容應(yīng)確保真實，與合同所載內(nèi)容及出庫貨物一致。

　　第十條  混凝土加工企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格管理進貨發(fā)票的取得，必須與相應(yīng)的采購合同和入庫單一起作為原始憑證入賬，對取得的對方虛開發(fā)票需及時自查補申報。

　　第十一條  商品混凝土企業(yè)應(yīng)建立發(fā)票收取臺帳，加強對發(fā)票的來源管理。將相關(guān)單位名稱、貨物名稱及型號、增值稅專用發(fā)票號碼、開票人身份、發(fā)貨單編號等信息登記在冊，并要求發(fā)票經(jīng)辦人員進行簽字確認(rèn)。

　　第十二條  商品混凝土企業(yè)應(yīng)建立和完善應(yīng)收賬款內(nèi)控制度，設(shè)專人負責(zé)應(yīng)收賬款的管理及核算工作，定期編制應(yīng)收賬款結(jié)算統(tǒng)計表，既確認(rèn)當(dāng)月應(yīng)收賬款發(fā)生額，又確認(rèn)本月止累計應(yīng)收賬款余額。簽訂合同時必須約定最后付款期限，并約定對方承兌匯票支付貨款時貼息或上浮價格。嚴(yán)格規(guī)范壞賬的申報及核銷環(huán)節(jié)。

　　第十三條  嚴(yán)格控制商品混凝土企業(yè)運輸費管理，對運輸費發(fā)票必須列明明細賬，外包車輛統(tǒng)一進行登記備案。

　　第十四條  對商品混凝土企業(yè)自建工程所用混凝土視同銷售，按行業(yè)平均售價計入銷售收入。

　　第十五條  分局構(gòu)建由責(zé)任區(qū)管理員、稅源管理員、稅源管理綜合崗和評估崗組成的四級聯(lián)動風(fēng)險管理體制，四類管理人員應(yīng)嚴(yán)格按照崗位職責(zé)要求和工作流程，切實加強行業(yè)稅收風(fēng)險分析和日常管理，提升行業(yè)管理專業(yè)化水平。

　　第十六條  責(zé)任區(qū)管理員在混凝土加工企業(yè)的日常管理中應(yīng)及時掌握企業(yè)的經(jīng)營情況并輔助稅源管理員核查其掌握的各類信息，其崗位職責(zé)包括以下幾點：

　?。ㄒ唬┒酱俟茌牭幕炷疗髽I(yè)及時填報《混凝土行業(yè)信息采集表》，并定期將采集表信息匯總報給各管理科的稅源管理員。

　?。ǘ┝⒆阌趦?yōu)化納稅服務(wù)，把日常巡查與輔導(dǎo)排險相結(jié)合，定期核實企業(yè)報送的《混凝土行業(yè)信息采集表》中填列信息的真實性、合理性，并將日常巡查中發(fā)現(xiàn)的異常情況及時向稅源管理員反映。

　?。ㄈ╇S機抽查企業(yè)各月增值稅普通發(fā)票的開具是否符合有關(guān)規(guī)定和本辦法要求；隨機抽查企業(yè)提貨單，比對相應(yīng)增值稅普通發(fā)票開具內(nèi)容是否一致；審核分析企業(yè)投入產(chǎn)出是否相匹配。

　　第十七條  稅源管理員應(yīng)立足管理科平臺，對各科轄區(qū)內(nèi)的混凝土企業(yè)進行個案風(fēng)險分析，主要職責(zé)包括：

　　（一）以責(zé)任區(qū)管理員收集的《混凝土行業(yè)信息采集表》為基礎(chǔ)，參照《混凝土行業(yè)風(fēng)險指標(biāo)分析指南》中所列的指標(biāo)參數(shù)，定期對本管理科管轄的混凝土企業(yè)進行個案分析，初步厘清各企業(yè)存在的風(fēng)險。

　?。ǘ┰陲L(fēng)險指標(biāo)分析的基礎(chǔ)之上形成初步預(yù)警信息，將風(fēng)險較大的企業(yè)信息上報稅源管理綜合崗復(fù)核。

　　（三）對于稅源管理綜合崗復(fù)核后下派的簡易評估任務(wù)，要及時組織開展并將評估結(jié)果反饋給相關(guān)部門。

　　第十八條  稅源管理綜合崗應(yīng)以行業(yè)風(fēng)險分析為視角，全面掌握混凝土行業(yè)在各時間段呈現(xiàn)出的共性問題并提出應(yīng)對方案，具體職責(zé)包括：

　?。ㄒ唬┮云髽I(yè)申報數(shù)據(jù)、風(fēng)險指標(biāo)數(shù)據(jù)、第三方信息和其他日常管理信息為基礎(chǔ)，站在全市混凝土行業(yè)的高度對稅源管理員上報的風(fēng)險企業(yè)進行風(fēng)險等級識別和確認(rèn)。

　?。ǘτ陲L(fēng)險綜合評定等級較低（一般指三級以下（含））的混凝土企業(yè)應(yīng)啟動簡易評估程序，直接向各管理科稅源管理員進行派工；對于風(fēng)險綜合評定等級較高（一般指三級以上）的混凝土企業(yè)應(yīng)啟動一般評估程序，及時向評估科派工處理。

　?。ㄈ└鶕?jù)風(fēng)險分析情況定期向混凝土企業(yè)提出行業(yè)管理建議；根據(jù)混凝土行業(yè)實際情況每年度對風(fēng)險指標(biāo)參數(shù)做出相應(yīng)的修正。

　　第十九條  評估崗及時應(yīng)對稅源管理綜合崗派發(fā)的評估任務(wù)，在進一步分析風(fēng)險的基礎(chǔ)之上分別采取風(fēng)險提醒、約談?wù)f明、實地核查、跟蹤管理和移送稽查等措施，并將最終處理結(jié)果反饋給綜合崗和管理科。

　　第二十條  混凝土企業(yè)有違反稅法規(guī)定行為的，應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等有關(guān)規(guī)定進行處理：

　　（一）混凝土企業(yè)不按規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)信息表等納稅資料的，應(yīng)責(zé)令限期改正，并可以按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

　　（二）混凝土企業(yè)在賬簿上多列支出或者不列、少列收入的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定處理，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　（三）混凝土企業(yè)明知取得的發(fā)票存在虛假、偽造、變造等違法情形，仍然據(jù)以申報抵扣稅款的，可以比照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條規(guī)定處以罰款。

　?。ㄋ模┗炷疗髽I(yè)未按照規(guī)定開具發(fā)票或取得發(fā)票的，應(yīng)責(zé)令限期改正，并可以按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條規(guī)定處以1萬元以下的罰款。

　　第二十一條  分局結(jié)合稅源管理制度的實施，對混凝土行業(yè)稅收風(fēng)險管理中的信息采集、審核評析、日常巡查、納稅評估等稅收管理工作進行量化管理，定期不定期開展檢查。對因不認(rèn)真履行工作職責(zé)造成納稅人偷稅、漏稅、虛進運費發(fā)票用于抵扣的，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員按有關(guān)規(guī)定進行責(zé)任追究。

　　第二十二條  本辦法由無錫市國家稅務(wù)局第五稅務(wù)分局負責(zé)解釋。

　　第二十三條  本辦法自二〇〇九年X月X日起施行。

　　附件：一、《混凝土行業(yè)信息采集表》；