建筑業(yè)營改增落地三月 四大難題待解

  編者按：截至目前，建筑業(yè)全面營改增已落地三個(gè)月，業(yè)界最為關(guān)注的顯然是有沒達(dá)到減稅的預(yù)期。本報(bào)從建筑企業(yè)了解到，減輕稅負(fù)的效果目前尚未充分體現(xiàn)，從長遠(yuǎn)發(fā)展和當(dāng)前建筑業(yè)市場(chǎng)行情來看，未來企業(yè)度過政策磨合期仍有很長的路要走。與此同時(shí)，營改增的實(shí)施也暴露出長期積累的行業(yè)問題。建筑企業(yè)該如何沖破困局？行業(yè)專家、業(yè)內(nèi)領(lǐng)軍企業(yè)傳授經(jīng)驗(yàn)和措施。

  困局

  減負(fù)效果尚不明顯

  記者分別從建筑企業(yè)和裝飾企業(yè)了解到，營改增實(shí)施三個(gè)月，稅負(fù)的變化尚不明顯，主要原因是此次稅改建筑業(yè)采用過渡政策，5月1日以前的工程按照簡易計(jì)稅辦法3%計(jì)稅。蘇州金螳螂建筑裝飾股份有限公司財(cái)務(wù)副總監(jiān)王永進(jìn)表示，目前公司90%以上的項(xiàng)目采用簡易計(jì)稅，只有10%的一般計(jì)稅項(xiàng)目。簡易計(jì)稅和營業(yè)稅時(shí)的稅率一樣，但由于增值稅是價(jià)外稅，按不含稅銷售額和3%的征收率計(jì)稅，實(shí)際稅負(fù)僅為2.91%?！袄碚撋隙愗?fù)是降了，但萬分之九的幅度，下降效果并不是特別明顯?！蓖跤肋M(jìn)說，“但隨著一般計(jì)稅項(xiàng)目的逐漸增多，預(yù)計(jì)未來稅負(fù)可能略有增長。”

  中建一局二公司財(cái)務(wù)管理部經(jīng)理周新華也給出了相似的答案。他表示就實(shí)施三個(gè)月來看，對(duì)企業(yè)整體財(cái)稅影響有限，當(dāng)前收入、利潤略有下降。但從長遠(yuǎn)來看，會(huì)對(duì)公司收入、成本、稅負(fù)有較大影響，未來企業(yè)成本、稅負(fù)受下游提供增值稅專用發(fā)票影響較大，按目前建筑市場(chǎng)行情來看，不容樂觀。

  此外，周新華還提到，建筑企業(yè)在施工承攬工程時(shí)，相對(duì)業(yè)主處于弱勢(shì)，過渡政策較為寬松，給業(yè)主留下了選擇空間。企業(yè)被動(dòng)接受老項(xiàng)目并按照一般計(jì)稅方式，這勢(shì)必造成成本上漲，稅負(fù)增加，利潤下降甚至虧損。

  專票收取仍存在較大困難

  有建筑公司測(cè)算，營改增后企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣要達(dá)到70%以上，稅負(fù)才能與原來繳納的3%營業(yè)稅持平。營改增后，建筑企業(yè)加強(qiáng)管理，要求必須拿到進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。但事實(shí)上，建企收取增值稅專用發(fā)票仍存在較大困難。

  周新華表示，主要問題有兩個(gè)方面，一是小規(guī)模納稅人都無法自行開具增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)局代開成本高，導(dǎo)致小規(guī)模納稅人專票收取困難。二是建筑行業(yè)門檻較低，行業(yè)整合度不高，整個(gè)行業(yè)抵扣鏈條不完整，流通環(huán)節(jié)存在大量“應(yīng)抵未抵”的情況，增加了企業(yè)詢價(jià)和取得專票的難度。

  就裝飾企業(yè)實(shí)際情況，王永進(jìn)重點(diǎn)提到了人工費(fèi)的問題。除了材料費(fèi)，建筑工程人工費(fèi)占工程總造價(jià)的20%—30%，能否取得增值稅發(fā)票是能否減負(fù)的重要因素。當(dāng)前我國建筑勞務(wù)市場(chǎng)正在建設(shè)中，全國成建制的勞務(wù)公司只有幾千家，包工頭仍舊占據(jù)重要的市場(chǎng)份額，原來是按3%繳納營業(yè)稅 ，但營改增后，一大部分人工費(fèi)沒有進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

  部分材料稅金轉(zhuǎn)嫁

  不管是土建項(xiàng)目還是裝飾裝修項(xiàng)目，材料費(fèi)是工程造價(jià)的大頭，在很多工程中占比達(dá)到70%以上，能否拿到可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票是企業(yè)稅負(fù)增加與否的關(guān)鍵。由于施工材料種類繁多，分供商提供的增值稅專用發(fā)票的適用稅率也不盡相同，但一般的材料如鋼材、水泥、混凝土等，其適用稅率為17%，可以充分抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，降低企業(yè)營改增后的負(fù)擔(dān)。但實(shí)際并未像原本預(yù)料的一樣。

  日前，國家發(fā)改委發(fā)布消息稱，6家企業(yè)以“營改增”為借口，捏造漲價(jià)信息、哄抬價(jià)格、擾亂市場(chǎng)秩序，已責(zé)成主管部門依法作出行政處罰，共計(jì)1200萬元。然而，建筑企業(yè)也遇到了此類問題。

  王永進(jìn)表示，部分材料企業(yè)把增值稅的這部分稅金轉(zhuǎn)嫁到了施工企業(yè)身上，表面看企業(yè)要繳納的11%的增值稅可以用17%的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，但實(shí)際上抵扣的17個(gè)點(diǎn)都是買的。此外，員工因公出差、工作調(diào)動(dòng)等因素產(chǎn)生的住宿、交通費(fèi)用，由于無法當(dāng)場(chǎng)拿到增值稅發(fā)票，郵寄產(chǎn)生的費(fèi)用也給企業(yè)增加了一部分負(fù)擔(dān)。

  稅務(wù)工作大量增加

  當(dāng)前，營改增對(duì)建筑企業(yè)的影響主要體現(xiàn)在企業(yè)招投標(biāo)規(guī)則、企業(yè)發(fā)票管理、稅務(wù)管理、核算管理以及內(nèi)部控制上，因此財(cái)務(wù)人員數(shù)量增加是建筑企業(yè)在營改增后普遍存在的現(xiàn)象?！靶枰袑ｉT的人來做登記、抵扣、認(rèn)證，這些以前是沒有的，并且增加了很多臺(tái)賬?！蓖跤肋M(jìn)表示，“目前有簡易計(jì)稅和一般計(jì)稅兩種計(jì)稅方式，項(xiàng)目采用哪種計(jì)稅方式，也需要把所用材料區(qū)分開，因此增加了大量的核對(duì)工作。”

  同時(shí)，營改增后，工作流程也有所不同，王永進(jìn)用“以前公司只跟一個(gè)稅務(wù)局打交道，現(xiàn)在需要跟全國幾百個(gè)稅務(wù)局打交道”來形容。他對(duì)此進(jìn)行了詳細(xì)地講解，他表示，原本只需要項(xiàng)目經(jīng)理在工程所在地繳納的稅款，現(xiàn)在項(xiàng)目經(jīng)理要去當(dāng)?shù)囟悇?wù)局填寫預(yù)繳申報(bào)表，傳回公司蓋章后，拿著這個(gè)申報(bào)表和稅金去繳稅，然后將交稅后的稅單和申報(bào)表寄回公司開票，才能把發(fā)票交給業(yè)主。

  此外，營改增后，營業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)，PPP等投融資項(xiàng)目在企業(yè)向財(cái)稅部門咨詢過程中存在多種不同解釋，也導(dǎo)致企業(yè)在稅收籌劃、商務(wù)談判中處于被動(dòng)。

  營改增對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營的影響是全面的，涉及企業(yè)的各個(gè)層面。因此，建筑企業(yè)項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)管理等各個(gè)方面的工作都面臨挑戰(zhàn)，企業(yè)需要形成上下聯(lián)動(dòng)的機(jī)制，才能更好地應(yīng)對(duì)營改增帶來的變化。

  良策

  全面統(tǒng)籌工作，制定中長期規(guī)劃

  北京財(cái)稅研究院研究員、管理學(xué)博士李志遠(yuǎn)表示，單純地依賴財(cái)務(wù)手段，多取得進(jìn)項(xiàng)稅額從而降低企業(yè)稅負(fù)，這樣的思路是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)人員必須懂增值稅，必須知道增值稅制下如何去采購，如何選擇供應(yīng)商，以有利于企業(yè)降低稅負(fù)增加利潤。同時(shí)，在銷售環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)人員要懂得如何與業(yè)主、客戶定價(jià)，如何確定銷售業(yè)務(wù)的稅率和發(fā)票以降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

  對(duì)此，周新華表示，中建一局二公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)在三年前就已開展各項(xiàng)測(cè)算工作，及時(shí)掌握營改增對(duì)建筑行業(yè)的影響，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制訂營改增方案及未來中長期工作規(guī)劃。其次，增加財(cái)務(wù)管理尤其是稅務(wù)管理人員數(shù)量，以應(yīng)對(duì)營改增對(duì)發(fā)票、內(nèi)控、核算等方面的財(cái)稅管理新要求。此外，各業(yè)務(wù)系統(tǒng)開展?fàn)I改增理論學(xué)習(xí)，積極與業(yè)主、供應(yīng)商展開談判，爭取實(shí)現(xiàn)“雙贏”。

  規(guī)范進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，形成良性循環(huán)抵扣鏈條

  營改增前，不用考慮進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的問題，建筑企業(yè)發(fā)票取得比較隨意，這是業(yè)內(nèi)普遍存在的現(xiàn)象。營改增促使企業(yè)進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理，要求能抵扣的項(xiàng)目盡可能取得增值稅專用發(fā)票，這也將倒逼建筑業(yè)上下游企業(yè)規(guī)范管理，進(jìn)而形成良性循環(huán)的增值稅抵扣鏈條。

  專家指出，合理獲取原材料發(fā)票是建筑企業(yè)減負(fù)的首個(gè)要點(diǎn)。建議建筑企業(yè)要優(yōu)化物資采購模式，實(shí)行定點(diǎn)集中采購，同時(shí)，要篩選供應(yīng)商，盡可能選擇生產(chǎn)經(jīng)營穩(wěn)定、財(cái)務(wù)核算安全、企業(yè)規(guī)模較大的一般納稅人，確保在材料采購環(huán)節(jié)取得增值稅專用發(fā)票。

  科學(xué)籌劃抵扣時(shí)間和選擇計(jì)稅方法是建筑企業(yè)減負(fù)的另一要點(diǎn)。稅制轉(zhuǎn)換給納稅人稅負(fù)管理和現(xiàn)金流帶來不確定性，建筑企業(yè)要強(qiáng)化增值稅專用發(fā)票的日常管理，增強(qiáng)軟實(shí)力，以便于適應(yīng)增值稅管理的要求。

  利用信息化加大監(jiān)控力度，降低稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)

  信息化是中建一局二公司及其他一些建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)營改增的重要舉措，相比人工，信息化更能提高工作效率，保證增值稅準(zhǔn)確性和完整性的要求。周新華表示，公司正打造稅務(wù)管理大數(shù)據(jù)應(yīng)用，通過信息化手段提高監(jiān)控力度，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證公司健康可持續(xù)發(fā)展。

  但業(yè)內(nèi)人士指出，營改增對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營的影響是全面的，也包括信息化系統(tǒng)。營改增后，信息化系統(tǒng)要能夠滿足“價(jià)稅分離”的要求。同時(shí)，增值稅納稅管理工作比營業(yè)稅精細(xì)、復(fù)雜的多，工作量會(huì)成倍增加，因此信息化系統(tǒng)還要能夠支撐全過程的進(jìn)項(xiàng)稅管控，幫助企業(yè)稅務(wù)管理部門提高工作效率。