4月1日起,新增值稅率13%,9%,6%正式執(zhí)行!以后開票變化大了!

秀財(cái)網(wǎng) · 2019-03-16 11:53 留言


  增值稅稅率13%、9%在4月1日開始執(zhí)行,以后怎么開專票?

  第一、2019年4月1日前后,開票稅率的適用的基本原則還是取決于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間?

  無論是哪一種應(yīng)稅銷售行為,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2019年3月31日(含)之前的,按照原稅率開票。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2019年4月1日(含)之后的,按照新稅率開票。增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間絕不等于當(dāng)事人合同的簽訂日期,有的同學(xué)說了,合同在2019年3月31日(含)之前簽訂的,按照原稅率開票。合同在2019年4月1日(含)之后簽訂的,按照新稅率開票。這個只要仔細(xì)看看增值稅中關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定,就知道是站不住腳的。

  涉及銷售貨物和勞務(wù)的,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間按照增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則去判斷;涉及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間按照財(cái)稅【2016】36號文附件1第四十五條等去判斷。

  第二、2019年4月1日以后,增值稅新系統(tǒng)是否還可以開具出原稅率16%和10%的發(fā)票?

  筆者認(rèn)為系統(tǒng)仍然可以開出16%和10%的發(fā)票。比如對于2019年3月31日之前已經(jīng)確定納稅義務(wù)時(shí)間的事項(xiàng),因故在2019年4月1日以后開票,系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)可以開出原稅率的發(fā)票。一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為,需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認(rèn)顯示調(diào)整后稅率,一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。但是如果推遲開票且前期并未申報(bào)納稅,有暴露自己推遲申報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。這個問題需要提前解決。

  第三、新系統(tǒng)是否會允許存續(xù)納稅人在2019年3月31日24點(diǎn)之前開具稅率為13%和9%的新稅率的發(fā)票?

  我們理解,新稅率的發(fā)票不會允許提前開具,在目前系統(tǒng)開票狀態(tài)下,系統(tǒng)應(yīng)該會對新稅率的開票節(jié)點(diǎn)做出限制,企圖渾水摸魚的企業(yè) 不要把稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)傻子。

  第四、2019年4月1日前,存量增值稅一般納稅人是否需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請?jiān)谙到y(tǒng)中追加新稅率?

  我們理解,適用新稅率是一個法定事項(xiàng),不屬于稅收優(yōu)惠事項(xiàng)或者特別處理事項(xiàng),稅務(wù)機(jī)關(guān)不會要求納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請授權(quán),沒有這種必要也沒有這種可能。稅務(wù)機(jī)關(guān)會主動升級系統(tǒng)后臺,置入新稅率。除非納稅人根本無法接通互聯(lián)網(wǎng)。

  提前清查合同發(fā)票,關(guān)注6個問題!

  1、如果企業(yè)存貨很大,購進(jìn)時(shí)稅率是16%,銷售時(shí)稅率是13%,對企業(yè)是有利的嗎?

  如:2018年12月購進(jìn)水泥一批,不含稅價(jià)100萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額16萬元;

 ?。ㄒ唬┤绻且院悆r(jià)簽的合同:約定售價(jià)為200+200*16%=232萬元,原毛利為100萬元,應(yīng)納增值稅為32-16=16萬元;稅率調(diào)整后毛利為205.3-100=105.3萬元,應(yīng)納增值稅為銷項(xiàng)稅額26.69-16=10.69萬元。

  (二)如果是以不含稅價(jià)簽的合同,應(yīng)納增值稅16萬元;稅率調(diào)整后毛利不變,為200-100=100萬元,應(yīng)納增值稅=200*13%-16=10萬元。

  結(jié)論:稅率下降后,以不含稅價(jià)簽合同比含稅價(jià)簽合同的應(yīng)納增值稅略少些。

  2、購買貨物,在稅改前,取得16%稅率專票,按規(guī)定抵扣了,稅改后銷售(一般計(jì)稅方法),還能適應(yīng)13%稅率嗎?

  在稅改前取得16%稅率專票,稅改后銷售(一般計(jì)稅方法)也適應(yīng)13%稅率。不要感覺“占便宜”了,并沒有!因?yàn)殇N售方開16%,其已經(jīng)繳納16%的增值稅額。

  3、 銷售方想特意等到稅改確定后才開發(fā)票,怎么處理?

  這要看自己議價(jià)能力,我們可以推遲付款,銷售方也會考慮資金問題 。

  4、增值稅稅負(fù)降了,利潤相應(yīng)增加了,對企業(yè)真的有影響嗎?

  增值稅是價(jià)外稅,不影響利潤,影響現(xiàn)金流。

  5、稅改前簽的合同,等到稅改后去開票就是按9%嗎?

  要看合同執(zhí)行時(shí)間,如果是稅改之后執(zhí)行的,且合同當(dāng)時(shí)也是按9%簽的合同,可以開9%的發(fā)票。

  6、想問對于購銷雙方都有什么影響?建筑的總包合同呢?

  對購銷雙方都有利,對制造業(yè)等少付3個點(diǎn)的增值稅稅額。老項(xiàng)目沒有影響,按簡易計(jì)稅,新項(xiàng)目,長期合同,應(yīng)考慮是補(bǔ)簽協(xié)議,作為增值稅率變更,合同金額減少3個點(diǎn)。

  2019年最新增值稅稅率表

  一、稅率

  增值稅稅率一共有4檔:13%,9%,6%,0%。

  銷售交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù),銷售不動產(chǎn),轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)以及銷售或進(jìn)口正列舉的農(nóng)產(chǎn)品等貨物(易混項(xiàng)見附件1)稅率為9%;加工修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)和進(jìn)口稅率為13%;銷售無形資產(chǎn)(除土地使用權(quán) )為6%,出口貨物稅率為0;2、其余的:貨物是13%,服務(wù)是6%。

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  二、征收率

  一共有2檔,3%和5%,一般是3%,除了財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的。

  1、5%:主要有銷售不動產(chǎn),不動產(chǎn)租賃,轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的。貨物銷售里沒有5%征收率的。

  2、征收率絕大多數(shù)是3%,容易與5%記混的單獨(dú)記憶一下:建筑服務(wù),有形動產(chǎn)租賃,小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)未選擇差額納稅的。

  3、兩個減按:個人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨,按照3%征收率減按2%征收。

  4、小規(guī)模納稅人以及選擇簡易計(jì)稅的一般納稅人(見附件2)計(jì)算稅款時(shí)使用征收率。

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  三、預(yù)征率

  預(yù)征率有3檔,2%,3%和5%。簡易計(jì)稅的預(yù)征率基本上與征收率一致。銷售不動產(chǎn)和銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)的預(yù)征率簡易計(jì)稅與一般計(jì)稅相同。

  注意:換算成不含稅價(jià)時(shí),分母為稅率或征收率,而不是預(yù)征率。如納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)預(yù)繳稅款=含稅銷售額÷(1+9%)×預(yù)征率3%

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編輯:曾家明

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