“結(jié)構(gòu)性減稅”越減越沉重

　　近年來(lái)，減稅的呼聲此起彼伏，我國(guó)也出臺(tái)了多項(xiàng)減稅措施以扶持中小企業(yè)。然而在江蘇，有個(gè)體工商戶反映，減稅后，當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)調(diào)高了稅收定額，稅負(fù)較原先增加了兩倍多。這并非個(gè)案，有學(xué)者調(diào)研后發(fā)現(xiàn)，在“結(jié)構(gòu)性減稅”的口號(hào)下，一些地方卻出現(xiàn)普遍增加稅費(fèi)的趨勢(shì)，“讓稅務(wù)部門(mén)主導(dǎo)設(shè)計(jì)并執(zhí)行減稅方案，如同讓貓?jiān)O(shè)計(jì)一條不吃魚(yú)的方案”。

　　- 新聞回顧

　　部分個(gè)體戶：減稅反增負(fù)

　　據(jù)江蘇新聞廣播報(bào)道，江蘇省財(cái)政廳、國(guó)稅局、地稅局聯(lián)合發(fā)文，上調(diào)江蘇省增值稅、企業(yè)稅起征點(diǎn)至國(guó)家公布的調(diào)整范圍的最高上限至2萬(wàn)元，從2011年11月1日開(kāi)始執(zhí)行，也就是說(shuō)，月?tīng)I(yíng)業(yè)額在2萬(wàn)元以下的個(gè)體工商戶無(wú)須納稅。

　　但是近日，部分在鹽城東臺(tái)市做家具生意的商戶反映，這一政策執(zhí)行后，稅務(wù)部門(mén)在估算他們?cè)聽(tīng)I(yíng)業(yè)額時(shí)，都提高到了2萬(wàn)元，原來(lái)每月只需繳納180元的國(guó)稅，現(xiàn)在提高到了600元。

　　- 權(quán)威聲音

　　國(guó)稅總局：不能隨意調(diào)高稅收定額

　　國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)肖捷：

　　在稅收收入增幅回落的情況下，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)更要嚴(yán)肅組織收入工作紀(jì)律，堅(jiān)持依法征稅，不收過(guò)頭稅，積極維護(hù)和諧的稅收征納關(guān)系。

　　要堅(jiān)決落實(shí)好國(guó)家出臺(tái)的各項(xiàng)結(jié)構(gòu)性減稅政策，特別是在去年國(guó)家提高個(gè)體工商戶增值稅和營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)后，不能隨意調(diào)高稅收定額。

　　- 業(yè)內(nèi)聲音

　　“對(duì)小微企業(yè)減稅作用有限”

　　宋先生（北京企業(yè)財(cái)務(wù)代理公司經(jīng)理）：

　　據(jù)我了解，個(gè)體工商戶的額定收稅都是有一定劃分標(biāo)準(zhǔn)的，從北京來(lái)看，會(huì)按照營(yíng)業(yè)面積、具體位置等標(biāo)準(zhǔn)來(lái)劃分，應(yīng)該不會(huì)有太大的提高彈性，其他地區(qū)就不了解了。

　　去年底出臺(tái)的包括所得稅減半征收等針對(duì)小微企業(yè)的減稅措施，對(duì)小微企業(yè)的幫助其實(shí)并不大。實(shí)際上，目前小微企業(yè)都在避稅，所得稅方面都在做成本，以抵消利潤(rùn)，申報(bào)上去的賬很多是假的。但現(xiàn)在稅務(wù)部門(mén)在增值稅和營(yíng)業(yè)稅的征管上正在不斷嚴(yán)格，因此，對(duì)小微企業(yè)而言，出臺(tái)減稅措施和稅收征管力度加大，顯然后者更“現(xiàn)實(shí)”一些，這才會(huì)出現(xiàn)“減稅增負(fù)”的感覺(jué)。

　　- 專家說(shuō)法

　　“各地呈現(xiàn)普遍增稅趨勢(shì)”

　　周天勇（中央黨校國(guó)際戰(zhàn)略研究所副所長(zhǎng)）：

　　“結(jié)構(gòu)性減稅”的關(guān)鍵問(wèn)題就是到地方上能不能落實(shí)，不然就只是雷聲大雨點(diǎn)小，最后肯定會(huì)變成總體性增稅。而在今年的情況下，伴隨房地產(chǎn)業(yè)的不景氣，各地土地財(cái)政比較緊張，一些建設(shè)項(xiàng)目因此受影響以后，經(jīng)濟(jì)方面出口也不斷下滑，導(dǎo)致全國(guó)各地稅收部門(mén)呈現(xiàn)出向小微企業(yè)普遍增加稅費(fèi)的趨勢(shì)。

　　根據(jù)我在調(diào)研中所見(jiàn)：比如說(shuō)，有的本來(lái)應(yīng)該攤進(jìn)成本的，稅務(wù)局說(shuō)不攤成本而應(yīng)該繳稅；還有的是定稅或者包稅，稅務(wù)局說(shuō)多少就是多少，此外還要加上各種費(fèi)，在地方上，這樣的攤派非常厲害。總之，最后收的稅反而多了，有的企業(yè)向我反映，“營(yíng)改增”還不如不改。

　　讓稅務(wù)部門(mén)主導(dǎo)設(shè)計(jì)并執(zhí)行減稅方案，如同讓貓?jiān)O(shè)計(jì)一條不吃魚(yú)的方案。貓吃魚(yú)的沖動(dòng)總是在那里，同理，如果征稅部門(mén)的思路里總是“多收稅”的概念，怎么減也是減不下來(lái)的。

　　“不能是‘結(jié)構(gòu)性’應(yīng)是‘全面性’減稅”

　　楊志勇（社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院財(cái)政室主任）：

　　現(xiàn)在并不是地方上出現(xiàn)了增稅的趨勢(shì)，而有可能是地方上歷來(lái)就有的“稅收任務(wù)”在加大的表現(xiàn)。

　　一般來(lái)說(shuō)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于絕大部分企業(yè)并不是按照稅法要求‘應(yīng)收盡收、依法征收’，而是采取適當(dāng)?shù)恼壑?、彈性征收，其中變量就是?dāng)年的稅收任務(wù)：財(cái)政收入壓力大時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)加大征收完成任務(wù)，財(cái)政收入較好時(shí)適當(dāng)放松征管，因此法定稅負(fù)和實(shí)際稅負(fù)之間的差距形成了稅務(wù)機(jī)關(guān)巨大的征管空間。當(dāng)征管力度加大時(shí)，企業(yè)感受到的實(shí)際稅負(fù)肯定會(huì)加重。

　　要解決這個(gè)問(wèn)題，最根本的還是要調(diào)節(jié)中央和地方上的財(cái)稅分配格局，多留一些給地方，不然單靠地方是不可能解決的；其次是要降低名義稅負(fù)。不僅僅是營(yíng)改增，還涉及到增值稅率下調(diào)，以及未來(lái)消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅這些比較好調(diào)的稅種也要下調(diào)，所以我說(shuō)減稅不能是結(jié)構(gòu)性減稅，而應(yīng)該是全面性減稅。

　　另外，在降低名義稅負(fù)后，未來(lái)還要規(guī)范征管工作，壓縮彈性征管的空間，這其實(shí)是有利于稅收公平的。

　　- 鏡鑒

　　美國(guó)：小企業(yè)享多項(xiàng)稅收優(yōu)惠

　　美國(guó)企業(yè)應(yīng)交稅金包括聯(lián)邦稅和地方稅。其中前者包括公司稅、資本利得稅、替代性最低限度稅、分公司利潤(rùn)稅、銷售稅、附加福利稅等；后者有企業(yè)所得稅、累計(jì)收益稅及私人持有公司稅。

　　美國(guó)自20世紀(jì)40年代起，就對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展給予支持和鼓勵(lì)。目前，美國(guó)對(duì)小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有：減少對(duì)企業(yè)新投資的稅收；降低公司所得稅率；推行加速折舊；實(shí)行特別的科技稅收優(yōu)惠以及企業(yè)科研經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)額稅收抵免等。今年2月，美國(guó)總統(tǒng)奧巴馬還提出了新的小企業(yè)減稅計(jì)劃，包括小企業(yè)增加員工或提高員工薪酬，可享受10%稅賦優(yōu)惠；還包括對(duì)任何在2012年度加薪的企業(yè)提供臨時(shí)免稅優(yōu)惠等。

　　香港：近九成中小企業(yè)零稅負(fù)

　　香港則實(shí)行低稅率簡(jiǎn)單低稅制，有限公司基本上只需要利得稅，根據(jù)課稅年度內(nèi)的應(yīng)評(píng)稅利潤(rùn)（即一個(gè)財(cái)政年度的凈利潤(rùn)）而征收，目前稅率為16.5%.比如，某公司一年的毛利為200萬(wàn)港幣，凈利潤(rùn)為100萬(wàn)港幣，則該公司當(dāng)年應(yīng)繳納的利得稅為16.5萬(wàn)元港幣。若公司該年無(wú)經(jīng)營(yíng)或經(jīng)營(yíng)虧損，則無(wú)需納稅。

　　根據(jù)2012-2013年度財(cái)政預(yù)算案，2011/2012年度利得稅稅款的75%可獲減免，上限為1.2萬(wàn)元，預(yù)計(jì)將有近九成的中小企業(yè)無(wú)需繳納利得稅。

　　- 相關(guān)案例

　　稅費(fèi)重，小企業(yè)不敢長(zhǎng)大

　　據(jù)《中國(guó)經(jīng)濟(jì)周刊》報(bào)道，一家小型外貿(mào)公司老板邵林表示，稅費(fèi)太重，不逃稅公司就沒(méi)法生存。

　　邵林說(shuō)，除了25%的企業(yè)所得稅和17%的增值稅這兩種最主要的稅，企業(yè)還需要繳納名目繁多的各種“稅”：城建稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、資源稅、土地增值稅、契稅……更為可怕的還有林林總總的“費(fèi)”：教育費(fèi)附加、水資源費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、地方教育費(fèi)、殘疾人就業(yè)金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及工商、環(huán)保、衛(wèi)生、質(zhì)監(jiān)、公安等眾多部門(mén)征收的各類行政性收費(fèi)，這還不包括各種違規(guī)的罰款和滯納金，而且這些稅費(fèi)很多都是不管企業(yè)盈利與否都要繳納的。

　　公司如果再做大一點(diǎn)，就會(huì)進(jìn)入稅務(wù)部門(mén)查收的“重點(diǎn)范圍”。邵林一個(gè)朋友是做連鎖美容的，本來(lái)可以做成一個(gè)大公司，成為一個(gè)大品牌，但是他將公司一分為三，讓每個(gè)公司都不太大。

　　部分地方索求企業(yè)“預(yù)繳稅”

　　據(jù)媒體報(bào)道，湖南邵陽(yáng)讓企業(yè)把未來(lái)的所得稅“預(yù)繳”上來(lái)。根據(jù)今年1月1日施行的《邵陽(yáng)市企業(yè)所得稅分類動(dòng)態(tài)管理辦法（試行）》，該市將企業(yè)所得稅納稅人分為三類，其中一類企業(yè)將被實(shí)行“查賬征收，定率預(yù)繳”的征收方式。

　　在山西，基層的稅務(wù)人員曾表示，不管當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)形勢(shì)如何，近年來(lái)他們每年都有10%到12%的稅收增長(zhǎng)幅度，有時(shí)到了年底任務(wù)完不成，就會(huì)要求企業(yè)提前將明年的稅交一部分入庫(kù)。