提高薪酬起征點(diǎn)助力個(gè)稅回歸本意

　　國(guó)務(wù)院周三討論并原則通過(guò)了個(gè)稅調(diào)整方案，將提高個(gè)人所得稅的薪酬起征點(diǎn)，減少稅率檔次擴(kuò)大級(jí)差。在報(bào)經(jīng)全國(guó)人大常委會(huì)批準(zhǔn)后，國(guó)家今年給老百姓辦的第一件實(shí)事將很快落到實(shí)處，從而也兌現(xiàn)了溫家寶總理此前與網(wǎng)友在線交流時(shí)的承諾。

　　個(gè)稅起征點(diǎn)在稅制上其實(shí)是個(gè)免征額的概念，也就是只對(duì)超過(guò)某一門(mén)檻的薪酬部分征稅?，F(xiàn)在執(zhí)行的個(gè)稅起征點(diǎn)是2008年3月確定的2000元標(biāo)準(zhǔn)。時(shí)隔三年之后，起征點(diǎn)有望提高到3000元。起征點(diǎn)的調(diào)高有兩重減稅意義，一是使得本來(lái)需要繳稅的、收入較低的那部分群體現(xiàn)在不用繳稅了，二是其他人需要交的稅也減少了。在第一重減稅意義上，據(jù)測(cè)算，個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)，將使20%以上就業(yè)人群的賦稅負(fù)擔(dān)減為零，對(duì)提高中低階層收入意義重大。在第二重減稅意義上，以月薪6000元的工薪階層為例，個(gè)稅起征點(diǎn)如上調(diào)至3000元，將少交稅150元。此外，稅率檔次也有望從目前的9級(jí)減少為6級(jí)或者5級(jí)，一些人群將會(huì)適用更低的稅率，從而減少稅收負(fù)擔(dān)。

　　個(gè)人所得稅和其他稅種比有多種優(yōu)點(diǎn)，在大多數(shù)國(guó)家都是國(guó)家最主要的稅收來(lái)源。個(gè)人所得稅直接向收入獲得者征收，不會(huì)被轉(zhuǎn)嫁出去，名義負(fù)擔(dān)者和實(shí)際負(fù)擔(dān)者是一致的，減少了扭曲。個(gè)人所得稅通常是累進(jìn)的，隨著人們收入的增減，稅率自動(dòng)調(diào)整，能夠起到很好的收入調(diào)節(jié)作用。從我國(guó)的個(gè)人所得稅發(fā)展看，這些調(diào)整有助于加強(qiáng)所得稅上述功能的發(fā)揮。

　　起征點(diǎn)的提高有助于同家庭收入增長(zhǎng)保持協(xié)調(diào)一致，同時(shí)將物價(jià)上漲因素考慮在內(nèi)。中國(guó)的個(gè)稅實(shí)際開(kāi)征于1980年，起征點(diǎn)定為800元，當(dāng)時(shí)800元相當(dāng)于城市一家三口或四口的一年總開(kāi)支。根據(jù)調(diào)查，當(dāng)時(shí)個(gè)稅主要的針對(duì)對(duì)象是在中國(guó)工作的外國(guó)人。 1986年，將中國(guó)人起征點(diǎn)降低為400元，外國(guó)人起征點(diǎn)仍為800元；到1994年，把所有人的起征點(diǎn)調(diào)整為800元。其后起征點(diǎn)11年未變，直到2005年才調(diào)整為1600元。2008年3月1日，又調(diào)整為2000元。近年來(lái)，在各類(lèi)稅種中，個(gè)人所得稅成為稅收收入增長(zhǎng)最快的稅種之一。特別是，工薪階層在個(gè)人所得稅的交納中所占比重有不斷上升趨勢(shì)。上調(diào)個(gè)稅起征點(diǎn)可以有效改變這些趨勢(shì)特征。

　　還有一種擔(dān)心認(rèn)為，目前，中國(guó)個(gè)稅占稅收的比重低于許多國(guó)家，個(gè)稅起征點(diǎn)的提高會(huì)降低個(gè)人所得稅在全部稅收收入中的比重，而這將與稅收的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)不相符合。這一觀點(diǎn)其實(shí)并不準(zhǔn)確。

　　有學(xué)者最近介紹的一項(xiàng)研究顯示，俄羅斯的個(gè)稅改革，在稅率降低的同時(shí)很好地實(shí)現(xiàn)了稅收收入的增長(zhǎng)。2000年俄羅斯取消了個(gè)人所得稅的累進(jìn)稅率，實(shí)行同一稅率，并提高了起征點(diǎn)。單純從計(jì)算來(lái)看，既提高了起征點(diǎn)，又取消了累進(jìn)稅率，稅收收入肯定要減少，但事實(shí)上，改革后的次年，俄羅斯的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)為5%，而稅收收入增加了25%（以不變價(jià)計(jì)）。 2002年的個(gè)稅收入又增加了 21%，2003年繼續(xù)增加了12%。俄羅斯之所以做到了這一點(diǎn)，是因?yàn)檩^低的稅率鼓勵(lì)更多的人主動(dòng)納稅，并且在個(gè)稅改革的同時(shí)，還加強(qiáng)了征管管理，提高了懲罰力度，偷逃稅的現(xiàn)象大大減少。

　　這一經(jīng)驗(yàn)提示我們，通過(guò)更完善的設(shè)計(jì)，個(gè)稅改革能夠在減輕中低收入家庭負(fù)擔(dān)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)收入的合理增長(zhǎng)。

　　現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)的開(kāi)創(chuàng)者亞當(dāng)·斯密在1776年就提出稅收三原則：公平、簡(jiǎn)便和節(jié)省。這次個(gè)稅起征點(diǎn)的提高和稅率檔次的減少都使得個(gè)人所得稅朝這些目標(biāo)更近了一步。這些調(diào)整不僅減少了個(gè)稅稅率的復(fù)雜程度，我們相信老百姓的納稅意愿也會(huì)因此有所提高。改革也更多地照顧到了中低收入階層，稅收負(fù)擔(dān)的下降有望增加工薪群體的可支配收入，并繁榮社會(huì)消費(fèi)。